玖联优配年报审计未勤勉尽责，永拓所被罚没1132万元，签字注册会计师禁业三年

　　【大河财立方消息】延安必康制药股份有限公司(简称：延安必康)退市两年之后，曾经的主办会计师事务所再收罚单。

　　9月13日消息，证监会日前披露的行政处罚信息显示，永拓会计师事务所(特殊普通合伙)因涉及延安必康年报审计违规，被罚没1132万元，签字注册会计师王伟雄被市场禁业三年。

　　年报审计未勤勉尽责

　　永拓所出具的审计报告存在虚假记载

　　经证监会查明，延安必康2019年和2020年年度报告虚增收入、利润，2020年年度报告非经营性资金占用和重大关联担保等事项存在虚假记载。

　　永拓所为延安必康2019年度和2020年度财务报表提供审计服务，审计业务收入合计为566.04万元(税后)。永拓所对延安必康2019年度财务报表出具了标准无保留意见的审计报告，签字注册会计师是王伟雄、王永平。永拓所对延安必康2020年度财务报表出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，签字注册会计师是徐冉、刘菊芳。

　　具体来看，在延安必康2019年年报审计中，永拓所未有效执行风险识别及评估程序，同时，函证程序存在明显缺陷。

　　陕西必康制药集团控股有限公司(以下简称陕西必康)是延安必康的重要子公司。永拓所未对陕西必康实施有效风险识别及评估程序，从而没有设计针对评估的重大错报风险采取的应对措施。

　　未对函证过程保持有效控制。在陕西必康的应收账款、应付账款等函证中，永拓所的函证控制表未记录回函寄件人及地址信息。审计底稿未保留部分发函的快递单，部分回函快递单未显示寄件人及地址信息，未对函证过程保持有效控制。同时，永拓所对部分客户的回函地址与其办公地址及注册地址不一致、回函联系人为陕西必康的员工、回函地址为陕西必康的办公地等异常情形，未予以充分关注，未执行进一步审计程序。

　　未审慎评估函证结果的可靠性。在陕西必康的应收账款、销售额、应付账款等函证中，永拓所未保持应有的职业谨慎和职业怀疑，未审慎评估函证结果的可靠性，未执行进一步审计程序消除疑虑。

　　替代性测试程序执行不到位。延安必康商品销售的收入确认政策以货物发出并取得客户签收单为依据。在陕西必康应收账款的替代性测试程序中，永拓所未检查客户是否确认收货。

　　而在其他应付款凭证检查程序中，陕西必康向相关公司支付其他应付款的凭证附件只有银行回单。永拓所未保持职业怀疑，未关注到上述大额付款没有付款审批手续的异常情况，未进一步获取付款合理性的审计证据，没有审慎核查往来款的商业实质。

　　同样，永拓所在延安必康2020年年报审计中未勤勉尽责，存在函证程序存在缺陷、销售费用审计程序执行不到位等情况。

　　此外，经证监会查明，王伟雄作为延安必康2019年年度审计报告签字注册会计师，还存在影响其审计独立性的行为，并且未评估相关行为对独立性不利影响的严重度，也未采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　　会计师事务所被罚没1132万元

　　注册会计师被禁业三年

　　根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，证监会决定对永拓会计师事务所(特殊普通合伙)责令改正，没收业务收入566.04万元，并处以566.04元罚款。

　　同时，对签字注册会计师王伟雄、王永平、徐冉、刘菊芳给予警告，并分别处以100万元、30万元、20万元、20万元罚款。

　　此外，王伟雄的违法行为恶劣，违法情节严重。证监会决定：对王伟雄采取3年证券市场禁入措施。在禁入期间内，除不得继续在原机构从事证券业务或者担任原上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务外，也不得在其他任何机构中从事证券业务或者担任其他上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务。

　　责编:史健|审核:李震|监审:古筝

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